印度財稅法規地圖 Tax Compliance Map

內容包括:  印度公司所得稅，營業增值稅
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林幸穗  Anny Lin 協理
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各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

GLA – 印度公司所得稅

GLA-IN-01租稅實體

客戶問:
印度公司所得稅是中央所得稅? 省級所得稅?還是有中央加省級所得稅?
假如有中央所得稅及省級所得稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少?特施稅率多少?

永輝 RD 答:
印度的稅收制度分為中央和邦政府以及地方機構。
中央政府有權對州際和州內供應和進口徵收所得稅、關稅和商品及服務稅。
州政府徵收入境稅、印花稅、州消費稅、土地收入、州內供應的商品及服務稅、娛樂稅和職業稅。
地方機構有權對財產和公用事業（如電力、排水等）徵稅。
印度沒有地方、州或省的收入稅。
2021-22 年度國內公司的公司稅率：

* 10% 的附加費適用於總應稅收入超過 1000 萬印度盧比。
**有效稅率包括附加費和 4% 的健康和教育稅。

GLA-IN-02註冊

客戶問:
印度公司所得稅之課徵由那個政府單位在管轄?
該國公司所得稅課徵身分之註冊，即稅務證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請本項證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?

永輝 RD 答:
中央直接稅委員會 (CBDT) 是印度直接稅收管理的管理機構。
每個在該國開展活動的納稅人都必須註冊 PAN（永久帳號）。它由所得稅部門簽發，由唯一的 10 位字母數字代碼組成。
訪問“電子歸檔”門戶https://www.onlineservices.nsdl.com/paam/endUserRegisterContact.html 進行稅務登記。
用於申請的表格是表格 49A（印度人）、表格 49AA（外國人）。

GLA-IN-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
印度公司所得稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，後申報。

GLA-IN-04申報方法

客戶問:
印度公司所得稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
公司必須在數字簽名下以電子方式提交收入申報表。
所得稅部門已經建立了一個獨立的門戶網站，用於電子申報收入。
納稅人可以登錄www.incometaxindiaefiling.gov.in  以電子方式申報收入。
公司提交收入申報表的截止日期是 10 月 31 日。

GLA-IN-05繳款方法

客戶問:
印度公司所得稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:
公司對其收入繳納的稅稱為公司稅，而在challan中繳納的稅稱為公司所得稅（公司稅）。
預繳稅款根據當年的預期納稅義務計算。預繳稅將分期支付，如下所示：

每年 6 月 15 日支付的金額不得低於預計年度應納稅額的 15%。
每年 9 月 15 日繳納的年度所得稅不得低於預估年度所得稅的 45%，減去繳納的暫繳稅。
每年 12 月 15 日應繳納的預計年度所得稅的 75%，減去已繳納的暫繳稅。
每年 3 月 15 日應不少於估計年度所得稅的 100%，減去已繳納的暫繳稅。
電子暫繳稅：https://onlineservices.tin.egov-nsdl.com/etaxnew/tdsnontds.jsp
任何基於申報表的應付稅款餘額必須在提交申報表之前在自我評估的基礎上支付。
公司必須僅使用電子支付方式納稅。可以從 www.tin-nsdl.com 訪問電子支付網關。

GST – 印度營業稅

GST-IN-01租稅實體

客戶問:
印度營業稅是中央營業稅? 個省營業稅?還是有中央加各省營業稅?
假如有中央營業稅及個省營業稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少? 特施稅率多少?

永輝 RD 答:
憲法授權印度中央和邦政府在印度引入商品和服務稅 (GST) 制度。
印度 GST 是雙重模式：

1. 中央商品及服務稅 (CGST)，由中央政府徵收。
2. 州消費稅 (SGST)/聯邦直轄區 GST (UTGST)，由州政府/聯邦直轄區徵收。

中央商品及服務稅 (CGST) 在中央層面對州內商品和/或服務的供應徵收。
州商品及服務稅 (SGST)/聯盟領土商品及服務稅 (UTGST) 由個別州/聯盟領土對州內商品和/或服務的供應徵收；和
綜合商品及服務稅 (IGST) 在聯邦層面對州際商品和服務的州際供應以及進出口（除非零稅率）徵收。
各類供應品的 CGST + SGST/UTGST 總稅率為：0.25%, 1%, 3%. 5%, 12%, 18% and 28%.
IGST 稅率等於總 GST 稅率，因為 IGST 是單獨應用的。

GST-IN-02註冊

客戶問:
印度營業稅之課徵由那個政府單位在管轄?
印度營業稅課徵身分之註冊，即營業稅證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請營業稅證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?

永輝 RD 答:
間接稅和海關中央委員會 (CIBC) 是印度間接稅管理的管理機構。
所有參與州際貿易的企業都應該有一個 TIN（納稅人識別號）或稱為 GST 號或銷售稅號。
TIN 是由各自州的商業稅務部門頒發的 11 位數字代碼。
有兩種方式可以註冊 GST：

1. 通過 GST 在線門戶 https://reg.gst.gov.in/registration/
2. 通過印度政府設立的 GST Seva Kendra

GST-IN-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
印度營業稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
同期 (SP) – 同時申報和支付。

GST-IN-04申報方法

客戶問:
印度營業稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
根據消費稅，普通納稅人有三個月申報：

要在線提交 GST，請訪問 www.gst.gov.in。

GST-IN-05繳款方法

客戶問:
印度營業稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:
以下是 GST 門戶上提供的 GST 支付方式：

1. 網上銀行
2. 通過支票/現金櫃檯
3. 全國電子資金轉賬（NEFT）

納稅人可以在登錄或不登錄 GST 門戶的情況下通過這些模式進行支付。
有一個 GST 門戶網站允許納稅人付款的銀行列表。他們必須選擇銀行並立即使用卡或網上銀行在線支付 GST。
支付 GST 後，電子現金分類帳將自動更新。

https://payment.gst.gov.in/payment/

CGST 法案規定，標準印度納稅人應在每月 GST 申報表的提交截止日期前按月繳納稅款。

各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。
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(版本:2022/03)
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